Ajuar doméstico en la herencia: el 3 % y cómo reducirlo
La ley presume que el fallecido tenía muebles, ropa y enseres por valor del 3 % del caudal relicto (art. 15 LISD), y ese importe se suma a la herencia aunque no se declare. Pero no se aplica sobre todos los bienes.
Qué dijo el Tribunal Supremo
La sentencia del Tribunal Supremo de 19 de mayo de 2020 (recurso 6997/2018) fijó que el 3 % solo se calcula sobre los bienes que pueden estar relacionados con el uso personal o doméstico. Quedan fuera el dinero, las cuentas, las acciones, los fondos y otros bienes que no guardan relación con el hogar. Además, el heredero puede probar que el ajuar vale menos, por ejemplo con una tasación.
Cómo se calcula, paso a paso
- Suma los bienes que pueden formar parte del ajuar: los relacionados con el uso personal o doméstico del fallecido. Según el Supremo, no cuentan el dinero, las cuentas, las acciones ni los fondos.
- Aplica el 3 % a esa suma. Ejemplo: si la herencia es una vivienda de 200.000 € y 100.000 € en cuentas, el ajuar es el 3 % de 200.000 €, es decir, 6.000 €, no el 3 % de 300.000 € (9.000 €).
- Reparte el ajuar entre los herederos según la parte de cada uno, y suma tu parte a tu base imponible.
- Si el cónyuge viudo recibe los enseres de la vivienda común, su valor se descuenta del ajuar que se le imputa (art. 1321 del Código Civil).
Cómo declarar un ajuar menor que el 3 %
La presunción admite prueba en contra. Puedes declarar un valor más bajo, o ninguno, si lo acreditas: un inventario de los muebles y enseres con su valor, una tasación o pruebas de que no existían (por ejemplo, porque el fallecido vivía en una residencia). Guarda esa documentación, porque Hacienda puede comprobar el valor declarado durante 4 años.
Cuánto sube el impuesto
Ejemplo en Murcia: un sobrino que hereda 200.000 € en inmuebles paga 49.579,22 € con el 3 % de ajuar y 47.554,26 € sin él. El ajuar añade 2.024,96 €.
El ajuar y el cónyuge viudo
La ropa, el mobiliario y los enseres de la vivienda común se entregan al viudo sin contar en su parte (art. 1321 del Código Civil), y su valor se descuenta del ajuar que se le imputa.
Ajuar en cada territorio
Se presume el 3 % en las 15 comunidades de régimen común, Ceuta y Melilla. En Navarra, Álava, Bizkaia y Gipuzkoa no hay presunción del 3 %: allí el ajuar se declara por su valor real, como cualquier otro bien. Puedes ver cómo queda en cada caso en la calculadora del impuesto de sucesiones, que suma el ajuar automáticamente donde corresponde.